促进消费的税制改革思路2018年9月发布的《中共中央国务院关于完善促进消费体制机制进一步激发居民消费潜力的若干意见》提出，要“顺应居民消费提质转型升级新趋势，依靠改革创新破除体制机制障碍，实行鼓励和引导居民消费的政策，从供需两端发力，积极培育重点领域消费细分市场，全面营造良好消费环境，不断提升居民消费能力，引导形成合理消费预期，切实增强消费对经济发展的基础性作用”。提升消费的手段内嵌于现有的财政和税收制度内。从供给角度看，提升消费水平需要改善消费品的质量，提供更加符合居民需求的高质量消费品；从需求角度看，提升消费水平则要提高居民消费的能力，增加居民的收入和消费意愿。从供需两端发力提升消费水平对现有的税收制度提出了更高的要求。一新时代下提振消费的必要性分析在凯恩斯的宏观经济框架内，消费、投资和出口是拉动经济增长的“三驾马车”，需求管理是政府进行宏观调整、熨平经济周期的主要手段。2008年国际金融危机爆发以来，我国通过大幅度增加投资的“四万亿”计划，积极对冲了出口下滑的负面影响，成功应对了金融危机对国内经济的冲击。不过，随着近年来宏观经济形势的复杂化，原有的投资加速计划引发的风险被放大，很难再大幅度增加投资，特别是公共投资。提振消费、扩大内需，成为新时代经济增长的长期动能。首先，出口需求对未来我国经济增长的贡献将进一步下降。近十年来，我国的外贸依存度显著下降。2018年7月6日美国对340亿美元的我国产品加征了关税，随后在9月份进一步扩大到2000亿美元。中美贸易争端对我国的产能输出有一定的负面影响，在短期内将加剧我国的经济波动，使我国经济下行压力增大。其次，大幅度增加投资的系统性风险显性化。近年来，政府投资引导基金、PPP等大幅度扩张，加上地方政府操作不规范和不透明，形成了较为隐蔽的地方政府债务。一方面，政府债务的膨胀加大了地方政府的支付压力，直接对其---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---他类别的必要支出造成了影响。另一方面，这种债务还可能传导到金融系统，引发系统性金融风险。虽然每年的名义赤字率都控制在3%以内，但赤字率与债务规模的反差，说明低赤字率不能作为扩大财政支出规模的依据。最后，提振消费成为未来我国经济增长的健康动力。我国的人口、经济和地理等维度为消费的增加提供了可能。但是近年来，国内消费增长缓慢，消费外流越来越多，消费的供给和需求存在错位。与出口需求的短期波动性相比，消费需求的可持续性更强，更能在长期内支撑我国未来的经济增长。此外，投资虽然也能在短期内带动经济增长，但是短期内的投资往往成为长期的供给，供给的增加会在下一个阶段加剧需求不足，因此短期内扩大投资只是在时间维度上重新分配了需求，并不能从根本上解决需求不足。与投资不同的是，消费的需求属性更强，是一种彻底消化产能的良性需求，因此也更可能健康推动未来我国经济的长期增长。二现行税收制度对消费的制约我国现行税收制度的基本框架确立于二十世纪九十年代。随着近年来国民经济的快速发展，产业结构、物价水平、居民收入、消费结构和理念等都发生了巨大的变化，由此导致税收制度的部分环节与经济基本面出现错配，制约了国内消费的增长。这种制约主要来自四个方面：一是通过税收筹集的公共资金占经济总量比重过大，侵蚀了居民消费；二是累进性不够的税制设计在结构上不利于提高中低收入群体的消费，而这部分居民恰恰是边际消费倾向较高的群体；三是税制随基本面动态调整的机制不够完善，增加了劳动力市场和消费品市场中的摩擦，从而增加了社会总福利的无谓损失；四是与其他资金流向的征税幅度相比，我国的高流转税制增加了居民的消费成本，使居民收入或流向国外消费，或被挤出到投资等其他领域。这些因素在各税种中均有体现，我们从税制整体结构、流转税、所得税和财产税四个方面分析我国税收制度中对消费的制约因素。（一）税负总量及税制结构对消费的抑制1.公共资源占比过大侵蚀了居民的消费能力。收入水平是消费的主要决定因素，在产出一定的情况下，公共资源的占比越高，则居民消费水平...